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Korean Academic Society of Business Administration
[ Article ]
korean management review - Vol. 49, No. 4, pp.983-1010
ISSN: 1226-1874 (Print)
Print publication date 31 Aug 2020
Received 29 Jan 2020 Revised 09 May 2020 Accepted 25 May 2020
DOI: https://doi.org/10.17287/kmr.2020.49.4.983

The Impact of New Technology on Ethics in Accounting: Opportunities, Threats, and Ethical Concerns

Sora Yoon*
*(First Author) Ajou University, School of Business yoonsora@ajou.ac.kr
새로운 테크놀로지가 회계 윤리에 미치는 영향: 기회와 위협, 윤리적 이슈를 중심으로
윤소라*
*아주대학교 경영학과, 단독저자

Abstract

This study explores the advantages of using technology, specifically artificial intelligence, big data analytics and blockchain, in the accounting. AI helps to process massive amounts of data by accelerating automation, thus operating time can be shortened and the quality and relevance of accounting information can be improved at the same time. It is also expected to facilitate full transaction (as opposed to only sample transaction) audit and continuous audit (audit on demand). By using blockchain technology, a better internal control system can be built, data manipulation becomes improbable, and consequently, accounting transparency will be improved. In addition, unethical human behavior such as moral hazard, slack, and pseudo-participation could be minimized, if not eliminated. However, there are also threats that may arise from the adoption of new technology such as technological unemployment and loss of data privacy. Other issues may also arise concerning technology-driven judgements that vary depending on situations, specifically in determining who is responsible for the consequences. To overcome these ethical issues, I recommend that a code of ethics be clearly defined, advanced software devices be developed considering such code, and a review process be conducted by human beings. I also suggest more involvement by human beings in three key areas to uphold ethical accounting standards: decision-making, accountability, and education. This study will help search for ways to benefit from technology while simultaneously addressing related ethical issues in the accounting.

초록

본 연구에서는 회계분야에서, 새로운 테크놀로지의 출현으로 인해 얻을 수 있는 장점들을 - 특히, 인공지능, 빅 데이터 분석과 블록체인을 중심으로 서술한다. 인공지능 기술은 자동화를 가속화하여 방대한 양의 데이터를 처리하는데 도움을 줄 수 있으므로 회계 프로세스를 운영하는 시간을 단축시키고 회계정보의 품질과 목적적합성을 향상시킬 수 있을 것이라고 기대된다. 기존의 감사시장에서는 일련에 일어나는 모든 비즈니스 거래 중 극히 일부의 샘플을 취하여 감사하는 환경이었다면 새로운 기술의 출현으로 인해 이제는 모든 거래의 전수 조사가 가능하게 되었고 또한 상시감사체계의 구현으로 새로운 거래가 추가되면 해당 거래를 포함하여 감사 결과를 즉시 재무제표에 반영하는 것이 가능하게 되었다. 또한, 블록체인 기술을 활용하면 보다 강력한 내부통제시스템을 구축할 수 있으며, 분식회계나 재무제표의 조작(manipulation)이 점차적으로 불가능해지므로, 그 결과 회계의 투명성은 더욱 높아질 것이다. 또한, 이러한 기술을 활용하여 회계분야에서 대두될 수 있는 인간의 비윤리적인 문제들 - 도덕적 해이, 대리인 문제, 예산 슬렉(slack), 가 참여(pseudo-participation) 등등 –도 최소화 할 수 있으리라 예상된다.

그러나, 이러한 신기술의 출현은 회계분야에 위협적인 요소들도 가져 올 것으로 예상되는데, 테크놀로지로 대체될 수 있는 일자리 상실 이라든가, 고용 문제, 그리고 데이터 프라이버시에 대한 문제점들이 존재할 수 있다. 더욱 위협적일 수 있는 문제는 회계정보를 처리하는 AI 알고리즘의 소유주가 누구냐에 따라 적합한 의사결정이 달라질 수 있는 점이다. 회계정보시스템에 사용되는 새로운 기술은 기업의 소유인가, 회계감사인의 소유인가, 그렇다면 기업의 이익을 최우선으로 할 것인가, 아니면 외부감사인, 이해관계자, 혹은 그 밖의 불특정 다수의 일반인들에게 가장 유익한 의사결정을 해야 할 것인가, 누구에게 최적화된 의사결정을 내려야 하는가 등은 이러한 새로운 기술을 개발하는 단계에서부터 반드시 선행되어 고려해야 하는 문제들일 것이다. 뿐만 아니라, 이러한 신기술을 활용하여 내려진 의사결정에 대한 책임의 문제도 반드시 명확하게 규명되어야 한다. 그러므로, 이러한 윤리적인 문제들을 극복하기 위해서는 신기술의 개발 및 활용의 전 단계에 걸쳐 윤리강령을 명확히 하고, 개발, 활용 및 리뷰프로세스에서 인간의 개입이 반드시 적극적으로 이루어져야 하며, 특히 의사결정(decision-making), 책임(accountability), 교육(education)의 세가지 분야에서는 기술(technology)보다는 인간(human beings)이 핵심적인 역할을 수행하며 인간을 중심으로 이루어져야 하는 분야라고 할 것이다.

본 연구는 회계분야에서 이러한 새로운 기술을 활용하여 얻을 수 있는 여러가지 이점들을 이해하는데 도움이 되는 동시에, 반드시 고려되어야 하는 윤리적인 문제들을 기술함으로써 이미 도래한 4차산업혁명 시대에 신기술을 십분 활용하고 윤리적 문제점들을 극복할 수 있는 방안을 모색하는 계기를 제공하는데 의의가 있다고 하겠다.

Keywords:

Accounting Ethics, Accounting Technology, Artificial Intelligence, Big Data Analytics, Blockchain

키워드:

회계 윤리, 회계 기술, 인공지능, 빅 데이터 분석, 블록체인

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• 저자 윤소라는 현재 아주대학교 경영학과 회계 전공 부교수로 재직 중이다. 미국 오클라호마 주립대학(OSU)에서 경영학 박사를 취득 한 후 아주대학교로 부임하여 재무회계와 관리회계를 주로 가르치고 있다. 2015년에는 캘리포니아 주립대학의 연구교수로 재직한 바 있으며, 주요연구분야는 accounting education, technology and transformation of accounting, R&D accounting 등이다.